浙江自考00078银行会计学知识点押题资料

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《银行会计学》

考试-知识点押题资料

　　(★机密)

　　第1部分

　　【1】.三家政策性银行

　　1、政策性银行：政府特定的经济政策和产业政策服务的金融机构。

　　2、分类：国家开发银行(政策性国家重点建设贷款及贴息业务)、中国农业发展银行、中国进出口贷款银行

　　【2】.资金来源以及资金运用

　　1、资金来源：资金形成和取得的渠道。如自有资金、吸收资金、借入资金、结算资金、其他资金来源

　　2、资金运用：资金存在、分布、使用形态。贷出资金、固定资产占款、金银外汇占款、其他资金运用。

　　【3】.银行会计的核算原则

　　1、客观性原则(内容真实、数字准确、资料可靠) 2、及时性原则 3、权责发生制原则(以权力和责任是否发生来确定本期收益和费用的原则)

　　4、谨慎性原则(稳健经营) 5、一贯性原则(会计处理方法不随意更改) 6、历史成本原则(除国家宁有规定外，不得随意更改其账面价值) 7、重要性原则(对重要业务单独核算) 8、划分收益性支出和资本性支出原则

　　【4】.银行会计的特点1、银行会计核算与银行业务紧密结合 2、银行会计具有广泛的社会性和群众性 3、银行会计具有严密的内部控制管理机制和制度。 4、银行各支行处系统内实现网络电子网络化

　　第二部分

　　【5】.会计科目的分类

　　1、按科目性质分类(资产类科目(资金的分布和应用、负债类科目、资产负债共同类科目、所有者权益类科目(银行投资者对企业净资产的所有权)、损益类科目(核算银行各项经营活动中的各项收入和支出、费用、税金以及各种受益及损失)。 2、与资产负载表的关系：表类科目(列入资产负债表的科目)、表外科目(不列入资产负债表的科目，如或有事项和承诺事项、保管债券)

　　【6】.会计凭证的种类

　　1、记账凭证：能直接凭以记账的会计凭证。 2、原始凭证：不直接凭以记账的会计凭证。3、银行的会计凭证：复式凭证(有关业务反映在同一张会记凭证上)、单式凭证(一个业务的会计分录两方，分别记录在两张或者两张以上的凭证上，而每张凭证只是用一个会计科目，只记贷方或者借方)、还可以分为基本凭证(有关原始业务)和特定凭证(特殊业务)

　　【7】.明细核算程序

　　更具发生业务的凭证记分账户(即明细账)，再根据分户账登记余额簿(表)、对某些重要的经济事项，还可设登记簿进行登记。

　　【8】.综合核算程序

　　根据凭证编制科目日结单，根据科目日结单登记总账，在更具总账编制日计表。

　　【9】.明细核算与综合核算核对的内容

　　1、每日核算 2、定期核算(对未能纳入每日核算的科目进行核算)

　　第三部分

　　【10】.存款的种类

　　1、按对象，分为单位存款和存储存款 2、按期限，分为活期存款和定期存款 3、按寄存范围的不同，可以分为财政性存款(交给中央银行)和一般性存款(可自行支配) 4、按计息与否，计息存款和不计息存款 5、按币种分类，人民币存款和外币存款。

　　【11】.银行存款账户的种类

　　1、基本存款账户：存款人在银行只能开立一个基本存款账户。 2、一般存款账户(不能支取现金) 3、专用存款账户 4、临时存款账户

　　【12】.活期存款存入及支取时所作的会计分录

　　1、存入现金的核算手续： 借 现金 10000 贷 **存款-----**单位 10000

　　2、支取现金核算手续： 借 **存款-----**单位存款户 贷 现金

　　【13】.存款计息方式及计息积数的含义

　　1、公式：利息=本金*时期*利率 2、计息积数：本金*时期(每天进行) 6银行存款的计息方式：1、采用余额表计息 2、根据分户账计息

　　【14】.定期存款到期支取、提前支取、过期支取的计息日期

　　1、开户存入：借 现金 ￥ 贷 整存整取定期储存---**存款人户 ￥￥ 2、到期支取：借：整存整取定期存款——**存款人户 利息支出---定期储存利息支出户 贷 现金

　　利息由定期存款的利息来计算 3、过期支取：利息由定期+活期(超出的部分)4、提前支取：转为活期，利息有活期的来计算 5、利息计算：由对年(360)、对月(30)、对日来计算日期。

　　第四部分

　　【15】.支付结算的定义

　　单位、个人在社会活动中，使用票据(银行汇票、商业汇票、银行本票、支票)、信用卡和汇兑、托收、委收款等结算方式进行货物给付及其资金清算行为。

　　【16】.支付结算的原则

　　1、恪尽职守、履约付款 2、谁的钱进谁的账，有谁支配 3、银行不垫付(先付后收、收妥抵用)

　　【17】.银行汇票签发、解付及结清时的会计分录

　　银行汇票出票的核算手续(出票行签发汇票)

　　转账交付的，

　　借：XX存款-申请人户

　　贷：汇出汇款

　　现金交付的，

　　错：现金

　　贷：汇出汇款

　　(二)银行汇票付款的处理手续(汇入行解付汇票)

　　借：辖内往来

　　贷：XX科目-某存款持票人户

　　若现金汇票付现，

　　借：辖内往来

　　贷：现金

　　(三)银行汇票结清的处理手续

　　1. 汇票全额付款。

　　借：汇出汇款

　　贷：辖内往来

　　2. 汇款有多余额。

　　借：汇出汇款

　　贷：辖内往来

　　XX科目-申请人户

　　3. 申请人未在银行开户。

　　借：汇出汇款

　　贷：辖内往来

　　其他应付款-申请人户

　　申请人领取余额，

　　借：其他应付款-申请人户

　　贷：现金

　　【18.】银行承兑汇票到期收取票款时的会计分录

　　(1) 承兑银行应每天查看汇票的到期情况，对到期的，应于到期日向出票人收取票款。

　　借：XX科目-出票人户

　　贷：应解汇款及临时存款-出票人户

　　(2) 出票人账户无款或不足支付的，应转入该出票人的逾期贷款户，并按0.05%计收利息。

　　如出票人账户无款支付时，

　　借：XX科目-出票人逾期贷款户

　　贷：应解汇款及临时存款-出票人户

　　如出票人账户余额不足支付时，

　　借：XX科目-出票人户

　　XX科目-出票人逾期贷款户

　　贷：应解汇款及临时存款-出票人户

　　【19】.银行本票的签发、付款及结清的处理分录

　　(一) 银行本票出票的处理手续

　　转账交付的，

　　借：XX科目-申请人户

　　贷：本票

　　现金交付的，

　　借：现金

　　贷：本票

　　(二) 银行本票付款的处理手续

　　1.代理付款行接到在本行开立账户的持票人直接交来的银行本票，

　　同系统银行支付的，

　　借：辖内往来(同城票据交换)

　　贷：XX科目-持票人户

　　跨系统银行支付的，

　　借：辖内往来(同城票据交换)

　　贷：金融企业往来收入

　　2. 出票行接到收款人交来的注明“现金”字样的现金本票时，

　　同系统银行支付的，

　　借：本票

　　贷：现金

　　跨系统银行支付的，

　　借：辖内往来

　　贷：金融企业往来收入-同业往来利息收入

　　(三) 银行本票结清的处理手续

　　出票行收到票据交换提回的本票时，

　　借：本票

　　贷：辖内往来

　　对同时收到的跨系统行通过交换划来的计收利息凭证，

　　借：金融企业往来支出-同城往来利息支出

　　贷：辖内往来

　　【20】.支票的常见种类及他们是否具有现金支取这一功能

　　1、支票分为现金支票和转账支票。2、应有现金的支票只能用于支取现金 3、印有转账或者在左上角有两条划线(划线支票)的支票只可以用于转账 4、普通字票(没有上述三项的)既可以用于转账，也可以用于取现

　　第五部分

　　【21】.贷款的种类

　　1、按贷款的性质和风险程度划分：信用贷款(以借款人的信用为基础发放的贷款)、担保贷款：保证贷款(以借款人和担保人的双重信用为基础发放的贷款，若违约，则担保人要承担一定的责任)、抵押贷款(以借款人或者第三方的动产或权利为抵押发放的贷款)、质押贷款(与抵押的区别，抵押，其物品仅仅只是抵押，而不是像质押，把权力也交给债务人，在无法还清时，债务人能将其拍卖，多退少补，少时，是先收本金，再收利息，不足部分向质押人追偿) 2、按资产流动的期限分类：短期贷款(1年以内)、长期贷款(5年以上)、中期贷款。 3、按贷款资产的质量：正常贷款、逾期贷款、呆滞贷款(逾期2年)、催收贷款(逾期3年)、呆账贷款(3年以上) 4、按贷款人承担的经济责任划分：自营贷款(以合法方式集资、风险自担)、委托贷款(有相关人或部门提供资金，贷款人自收手续费，不承担风险)、特定贷款(国务院批准) 5、按贷款对象归属各科目划分：工业企业贷款、商业工业贷款、流动资金贷款(银行为解决国有工商企业流动资金不足所发放的贷款)、固定资金贷款(银行为解决企业因基本建设和技术改造等方面的资金需要而发放的贷款、个人消费贷款(银行为解决人名日常生活方面的资金需要而发放的贷款)等

　　【22】.信用贷款核算方式

　　1、逐笔贷款方式(借款单位向银行提出借款申请，银行更具批准的贷款计划核定贷款金额，逐笔立据、逐笔审查、逐笔发放、约定期限、一次贷放、一次或分几次还贷款、按规定的利率计算收货款利息的一种方式)。 2、下贷上转

　　【23】.贷款发放及收回的会计分录

　　一、 贷款发放的核算

　　(一) 单位户贷款的核算

　　借：XX贷款-借款单位贷款户

　　贷：XX存款-借款单位存款户

　　(二) 个体户、专业户贷款的核算

　　借：XX贷款-某贷款户

　　贷：现金

　　二、 贷款收回的核算

　　借：XX存款-借款单位存款户

　　贷：XX贷款-借款单位贷款户

　　三、 贷款计收利息的核算

　　公式：贷款利息=(本金X日数)X(月利率/30)

　　=计息积数X日利率

　　(一) 定期结息

　　借：XX存款-借款单位户

　　贷：利息收入-工(商)业贷款利息收入

　　(二) 利隨本清逐笔计息

　　公式：月利率=年利率/12

　　日利率=年利率/365

　　贷款期限全是整年、整月的，

　　公式：贷款利息=本金(还款金额)X时期(年或月)X(年或月)利息

　　贷款期限有零头天数全部化为天数的，

　　公式：贷款利息=本金(还款金额)X时期(天数)X(月利息/30)

　　=贷款总积数X日利息

　　例，某工厂于20XX年向银行借短期贷款一笔，贷款金额为10万元，贷款日期为4月16日，贷款期限为3个月，月利率假定为6.6%，该借款单位于7月16日向银行提交还款凭证，按期归还贷款。

　　其利息计算为：

　　100000X91X6.6%/30=2002(元)

　　借：工业存款-借款单位存款户 102002.00

　　贷：工业贷款-借款单位贷款户 100000.00

　　利息收入-工业贷款利息收入户 2002.00

　　五、 呆账贷款的核算

　　(一) 贷款呆账准备金的提取

　　计提或补提时，

　　借：营业费用(或其他营业支出)-呆账准备金户

　　贷：贷款呆账准备

　　冲减多提时，则与上分录相反。

　　(二) 核销呆账贷款的核算

　　借：贷款呆账准备

　　贷：逾期贷款-某催收贷款户

　　如遇见已确认并转销的呆账贷款，以后年度又收回来的，应按收回的金额填制有关凭证，办冲回呆账准备金的转账手续。

　　借：逾期贷款-某催收贷款户

　　贷：贷款呆账准备

　　同时，

　　借：XX存款-借款人存款户

　　或：现金

　　贷：逾期贷款-某催收贷款户

　　(三) 坏账准备的提取和抵消的核算

　　按规定提取时，

　　借：营业费用(或其他营业支出)-坏账准备户

　　贷：坏账准备

　　当发生呆账贷款时，一般是应将其贷款本金和应收利息分开处理。形成的“应收利息”用来冲减“坏账准备”。

　　借：坏账准备

　　贷：应收利息-应收某贷款利息户

　　如果是已确认并转销的坏账损失，以后又收回来时，

　　借：应收利息-应收某贷款利息户

　　贷：坏账准备

　　同时，

　　借：XX存款-借款人存款户

　　或：现金

　　贷：应收利息-应收某贷款利息户

　　如果收回的坏账损失金额加上“坏账准备”科目账面余额大于当期的提取数，则其差额应冲减坏账准备。

　　借：坏账准备

　　贷：营业费用(或其他营业支出)-坏账准备金户

　　如果当年发生的坏账损失超过上一年计提的坏账准备，超过部分可直接计入当期成本，

　　借：营业费用(或其他营业支出)-坏账准备金户

　　贷：应收利息-应收某贷款利息户

　　(四) 抵押贷款到期不能收回的处理

　　1. 将抵押品按抵押贷款本金及应收利息之和作价入账，

　　借：固定资产(或XX科目)

　　贷：逾期贷款-借款人户

　　应收利息-应收抵押贷款利息户

　　利息收入-抵押贷款利息收入户

　　累计折旧

　　2. 将抵押品出售的处理手续

　　i. 净收入高于贷款本息时的核算。

　　借：现金(或XX科目)

　　贷：逾期贷款-借款人户

　　应收利息-应收抵押贷款利息户

　　利息收入-抵押贷款利息收入户

　　ii. 净收入低于贷款本息时的核算。

　　借：现金(或XX科目)……(净收入部分)

　　贷款呆账准备……(小于本金部分)

　　贷：逾期贷款-借款人户(本金)

　　同时，

　　借：坏账准备

　　贷：应收利息-应收抵押贷款利息户

　　iii. 净收入高于贷款本金，但低于本息之和时的核算。

　　借：现金(或XX科目)……(净收入部分)

　　坏账准备……(不足部分)

　　贷：逾期贷款-借款人户(本金)

　　应收利息-应收抵押贷款利息户(应计利息)

　　【24】.贷款利息计算方式

　　1、定期结息(每个季度最后的1个月的20日计息，有利用余额积分表和分户账两种方式) 2、利随本清逐笔计息(算头不算尾、本金*利息*期限，一年365，大月31，小月30，二月28)

　　【25】.提取贷款呆账准备金的核算

　　【26】.核销呆账贷款的分录

　　【27】.抵押贷款到期不能收回时根据不同的处理方式所做的不同的会计分录

　　【28】.票据贴现时所作的会计分录

　　1. 银行受理汇票贴现的处理手续

　　借：贴现科目-承兑汇票户

　　贷：XX存款-申请贴现人存款户

　　利息收入-贴现利息收入户

　　3. 贴现到期未收回的处理手续

　　借：XX科目-申请贴现人户

　　贷：贴现科目-汇票户

　　【29】.贴现到期收回的处理分录

　　票据承兑人在同一城市的，

　　借：辖内往来

　　贷：贴现科目-汇票户

　　票据承兑在异地的，

　　借：联行来账

　　贷：贴现科目-汇票户

　　【30】.贴息的计算公式

　　(二) 贴现息的计算

　　公式：贴现息=(贴现额X贴现期)X(月贴现率/30)

　　=汇票金额X贴现天数X(月贴现率/30)

　　实付贴现金额=汇票金额X贴现利息

　　例，上海某纺织品批发部发给本市大祥布店推销一批积压棉布，货款10万元，约定3个月付款，征得银行同意，大祥布店于4月10日开出由本店承兑的商业承兑汇票，到期日为7月10日。批发部于4月25日向开户银行申请贴现，银行审查同意按票面贴现，贴现率0.651%，计算贴现息为：

　　贴现息=(100000X76)X(0.651%/30)

　　=1649.20(元)

　　实付贴现金额=100000-1649.20=98350.80(元)

　　第六部分

　　【31】.联行往来的定义

　　国内非同城银行内以及他们所属的分、支行处之间因资金流入、流出而发生的资金账务。

　　【32】.联行资金汇划清算的基本做法

　　1、实存资金(以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款帐户用于汇划款时资金核算。2、同步清算 3、头寸控制 4、集中经营

　　【33】.贷方汇划业务所作会计分录

　　(五) 收报经办行的处理

　　收报经办行收到收报清算行传来的批量、实时汇划业务，如为贷方汇划业务，

　　借：辖内往来

　　贷：XX科目

　　如为借方汇划业务，则分录相反。

　　如收到“信汇付款指令”业务，先进行账户处理，分录为，

　　借：辖内往来

　　贷：其他应收款-待处理汇划款项户

　　待收到发报经办行邮寄的第三、四联信汇作证，则

　　借：其他应收款-待处理汇划款项户

　　贷：XX科目

　　第七部分

　　【34】.金融企业往来的定义

　　不同系统的各商业银行间，商业银行与中央银行间，以及商业银行与其他金融企业间，在经营业务过程中，由于划拨资金、积存存款、汇划款项以及为办理支付结算等业务而相互代收、代付款项所发生的资金账务往来。

　　【35】.中央银行往来的定义

　　即商业银行与中央银行的资金账务往来，其核算方法由中央银行制定，各商业银行遵照执行。

　　【36】.商业银行与中央银行准备金存、取的核算

　　商业银行将款项存入中央银行时，

　　借：存放中央银行款项-存款户

　　贷：XX科目-某户(或：现金-业务现金户)

　　商业银行开出支票或支款凭证支取时，

　　借：XX科目-某户

　　贷：存放中央银行款项-存款户

　　中央银行收到商业银行解款单存入时，

　　借：XX科目-XX户(或：现金)

　　贷：XX银行存款户

　　中央银行收到商业银行开出支票或支款凭证时，

　　借：XX银行存款户

　　贷：XX科目-XX户

　　【37】.商业银行缴存一般性存款的账务处理分录

　　缴存一般性存款的处理，

　　借：存放中央银行款项-准备金存款户

　　贷：清算资金往来-某清算中心(组)往来户

　　缴存财政性存款的处理，

　　借：存放中央银行款项-财政性存款户

　　贷：存放中央银行款项-准备金存款户

　　【38】.同业往来的定义

　　跨系统的商业银行间，以及商业银行与其他金融机构间，由于办理同城支付结算、异地汇划款项、资金拆借等业务而发生的资金往来。

　　【39】.提出行的提出贷方票据及借方票据的核算

　　提出贷方票据的核算：

　　借：活期存款-各付款人户

　　或：XX科目-某户

　　贷：待清算票据款项

　　提出借方票据的核算：

　　借：待清算票据款项

　　贷：其他应付款-提出交换专户

　　或：XX科目-某户

　　对他行退回的借方票据，应将已退回的票据和收款人的其他有关凭证(如进账单等)，一并退给收款人。分录：

　　借：其他应付款-提出交换专户

　　贷：待清算票据款项

　　【40】.提入行提回借方票据及贷方票据的账务处理

　　提回借方票据的账务处理：

　　借：活期存款-各付款人户

　　或：XX科目-某户

　　贷：待清算票据款项

　　如果提回借方票据的付款单位的存款不足以支付，或因提回的票据中，要素、内容有误等，办理退票。

　　借：其他应收款-退票专户

　　贷：待清算票据款项

　　提回贷方票据的账务处理：

　　借：待清算票据款项

　　贷：活期存款-各收款人户

　　或：XX科目-某户

　　如果提回贷方票据的要素、内容有误等，办理退票。

　　借：待清算票据款项

　　贷：其他应付款-退票专户

　　【41】.同业拆借的定义

　　同一城市的各商业银行，因跨系统汇划款项，发生在中央银行存款账户余额不足，因资金周转需要而在金融企业之间相互借入、借出，资金融通，进行资金拆解。

　　【42】.拆出行拆出资金及借入行拆入资金的核算

　　(一) 拆出行的核算

　　拆出资金时，

　　借：拆放同业-某借入户

　　贷：存放中央银行款项-存款户

　　拆借款项到期，收到中央银行的收账通知，以及原拆入行归还的本息，

　　借：存放中央银行款项-存款户

　　贷：拆放同业-某借入户

　　金融企业往来收入-拆放同业款项利息收入户第八章 现金出纳

　　(三) 借入行的核算

　　借入行收到中央银行的收账通知办理借入资金业务时，

　　借：存放中央银行款项-存款户

　　贷：同业拆入-某(拆出行)户

　　拆借资金到期时，办理归还本息，

　　借：同业拆入-某(拆出行)户

　　金融企业往来支出-拆借资金利息支出户

　　贷：存放中央银行款项-存款户